دراسة الحالة : دورة الاستيراد والشراء من الخارج
في بداية نوفمبر 2024 لاحظت إدارة التخطيط في شركة هاشم لسخانات المياه أن المخزون من بعض موديلات السخانات أوشك على النفاد.بناءً على تحليل بيانات المخزون وتوقعات المبيعات للربع الأول من 2025، قررت الإدارة شراء شحنة جديدة لضمان استمرار التوريد وعدم حدوث نقص قد يؤثر على رضا العملاء أو المبيعات.
تم تكليف مدير المشتريات وليد العمري بالتواصل مع المورد الألماني فانتاستيك هيتز. بعد عدة رسائل إلكترونية ومفاوضات، تم الاتفاق على الأسعار والشروط النهائية وتم إصدار طلب شراء رسمي بتاريخ 20 نوفمبر 2024.
في 2 ديسمبر 2024 أرسلت الشركة الموردة شحنة السخانات عن طريق البحر، وأرسلت جميع المستندات اللازمة (فاتورة المورد، Packing List، بوليصة الشحن، شهادة المنشأ).
بعد استلام المستندات، بدأ قسم المشتريات بإجراءات شهادة مطابقة الإرسالية (سابر) وسداد الرسوم. قام قسم المحاسبة بتجهيز أمر الدفع واعتمده المدير المالي، وتم استلام إيصال السداد.
عند وصول الشحنة إلى ميناء المملكة، بدأ التنسيق مع المخلّص الجمركي لإنهاء إجراءات التخليص الجمركي وسداد الرسوم الجمركية. بعد الإفراج عن البضاعة، استلمت الشركة الشحنة في مستودعاتها وتمت مطابقة الكميات الواردة مع طلب الشراء والمستندات الرسمية.
بعد ذلك، أُدخلت جميع القيود المحاسبية: مستحقات المخلّص، قيمة البضاعة، توزيع التكاليف على الأصناف، وأخيرًا دفع المورد ومعالجة فروق العملة.
هذا السيناريو يشكل نموذج عملي متكامل لدورة الاستيراد من مرحلة التخطيط حتى إغلاق القيد المالي النهائي، وسيقوم المتدرب خلال البرنامج بتطبيق نفس الخطوات عمليًا على نظام تدريبي وملفات واقعية مرفقة.
الملفات المرفقة
فاتورة سداد سابر للبضاعة المستوردة
فاتورة المورد رقم (IV00647032)
إيصال سداد فاتورة سداد سابر للبضاعة المستوردة
ايصال دفع رسوم البيان الجمركي للفاتورة (IV00647032)
البيان الجمركي للفاتورة (IV00647032)
فاتورة مستحقات المخلص الجمركي
جدول توزيع التكاليف المعتمد .
تقرير استلام البضاعه
شجرة الحسابات
| رقم الحساب | اسم الحساب | الايضاح |
| 110202 | الحساب الرئيسي بنك الراجحي -38888827772222 | لتسجيل عمليات دفع مصاريف وتحصيل جميع إيرادات الشركة |
| 5208 | الرسوم الحكومية | لتسجيل المصاريف مثل رسوم تجديد السجل التجاري والبلدية وختم الغرفة التجارية |
| 2105 | ضريبة القيمة المضافة المستحقة | لتسجيل عمليات ضريبة القيمة المضافة |
| 110701 | حسابات مخزون وسيط رقم 1 | لتجميع تكاليف الشحنة قبل توزيعها على أصنافها |
| 2101 | الدائنون | مبالغ مستحقة لحساب الموردين بالآجل |
| 2111 | الدائنون بالعملة الأجنبية | مبالغ مستحقة للموردين بالعملة الاجنبية |
| 5303 | الربح أو الخسارة من صرف العملات أجنبية | لتسجيل عمليات الربح والخسارة من فرق صرف العملات |
الخطوات العملية
بعد فهم السيناريو، ننتقل إلى الخطوات العملية التفصيلية، والتي تشمل جميع المراحل بنفس تسلسل السيناريو السابق:
تحليل المخزون → طلب الشراء → الشحن → سابر → التخليص الجمركي → استلام المستودع → قيود التكاليف → توزيع التكاليف → دفع المورد
مراحل الإجراء والتأثير المحاسبي
| المرحلة | الوصف | المستندات | القيد المحاسبي |
| طلب الشراء | تحديد الكميات والتواصل مع المورد | أمر شراء (PO) | لا يوجد قيد |
| شحن البضاعة | استلام المستندات الأولية | فاتورة المورد، Packing List، Bill of Lading | لا يوجد قيد |
| إصدار شهادة سابر | طلب الشهادة ودفع الرسوم | فاتورة سابر، إيصال دفع | مدين رسوم حكومية / دائن بنك |
| التخليص الجمركي | دفع الرسوم واستلام البيان | البيان الجمركي، إيصال الدفع | مدين مخزون وسيط / دائن بنك |
| استلام البضاعة | مطابقة الكميات وإصدار GRN | تقرير استلام بضاعة | يستخدم لاحقًا في إثبات قيمة البضاعة |
| قيد قيمة البضاعة | تسجيل قيمة البضاعة | فاتورة المورد + GRN | مدين مخزون وسيط / دائن دائنون |
| توزيع التكاليف | تحميل تكاليف الشحنة على الأصناف | ملف توزيع التكاليف | تحويل من حساب وسيط إلى المخزون النهائي |
| دفع المورد | السداد النهائي | إشعار دفع بنكي | مدين دائنون / دائن بنك + فروق عملة |
الخطوة 1 – تجهيز أمر الدفع
المطلوب : بعد استلام المحاسب فاتورة سداد سابر للبضاعة المستوردة من مدير المشتريات يقوم المحاسب بتجهيز امر الدفع وارساله الى المدير المالي للاعتماد وارفاق الفواتير مع الطلب ( فاتورة سداد سابر للبضاعة المستوردة ، فاتورة المورد رقم (IV00647032) )
النظام: المشتريات → أوامر دفع → إنشاء جديد
إدخال بيانات المورد، الفاتورة، المبلغ، تاريخ الاستحقاق.
إرفاق جميع المستندات وحفظ ثم إرسال للموافقة.
الخطوة 2 – ادخال قيد سداد فاتورة سابر في البرنامج المحاسبي
المطلوب : بعد استلام المحاسب لايصال سداد فاتورةرسوم سابر من المدير المالي ، مطلوب من المحاسب ادخال قيد سداد رسوم سابر ( رسوم اصدار شهادة مطابقة الارسالية للشحنة ) في البرنامج المحاسبي
المستندات المطلوبة : فاتورة سداد سابر للبضاعة المستوردة ، إيصال سداد فاتورة سدارد سابر للبضاعة المستوردة
الخطوات :
ادخل الى نظام قيود
من القائمة الرئيسية اختر "محاسبة"
اختر "قيود محاسبة يدوية"
اضغط على "انشاء قيد يدوي"
ادخل بيانات القيد وكما يلي :
مدين 5208- حساب الرسوم الحكومية = 350
مدين 2105-ضريبة القيمة المضافة المستحقة = 52.50
دائن 110202- الحساب الرئيسي بنك الراجحي = 402.50
إرفاق إيصال السداد وحفظ القيد.
🎥 فيديو إدخال قيد سداد فاتورة سابر في البرنامج المحاسبي
الخطوة 3 – ادخال قيد دفع رسوم البيان الجمركي في البرنامج المحاسبي
المطلوب : بعد وصول البضاعة إلى الميناء، قام المخلص الجمركي بإرسال فاتورة تسديد البيان الجمركي إلى قسم المشتريات لاستكمال عملية التخليص ، قام قسم المشتريات بإرسال الفاتورة إلى قسم المحاسبة لاتخاذ الإجراءات اللازمة وتسديد الفاتورة ، و بعد تجهيز أمر الدفع وإكمال اجراءات تسديد الفاتورة، قام المدير المالي بإرسال إيصال دفع رسوم البيان الجمركي للفاتورة (IV00647032) للمحاسب ، المطلوب من المحاسب إدخال قيد دفع البيان الجمركي في البرنامج المحاسبي:
المستندات المطلوبة : ايصال دفع رسوم البيان الجمركي للفاتورة (IV00647032) ، البيان الجمركي للفاتورة (IV00647032)
الخطوات :
ادخل الى نظام قيود
من القائمة الرئيسية اختر "محاسبة"
اختر "قيود محاسبة يدوية"
اضغط على "انشاء قيد يدوي"
ادخل بيانات القيد وكما يلي :
مدين 110701-حسابات مخزون وسيط رقم 1 = 141,576.00 ( الرسوم الجمركية عن البضاعه )
مدين 110701-حسابات مخزون وسيط رقم 1 = 640.00 ( الرسوم الجمركية عن تكاليف الشحن )
دائن 110202- الحساب الرئيسي بنك الراجحي = 142,216 (الرسوم الجمركية للفاتورة رقم (IV00647032) )
حفظ القيد وإرفاق إيصال الدفع.
🎥 فيديو إدخال دفع البيان الجمركي في البرنامج المحاسبي ) يتم شرح تحليل البيان الجمركي )
الخطوة 4 – ادخال قيد رسوم المخلص الجمركي في البرنامج المحاسبي
مقدمة
عد استلام الشحنة في المستودع ومطابقة محتوياتها مع نموذج التعبئة والبيان الجمركي، قام مسؤول المستودع بإصدار تقرير استلام بضاعة (GRN) والتوقيع عليه.تم تجميع المستندات: فاتورة المورد، نموذج التعبئة ، بوليصة الشحن، شهادة المنشأ، البيان الجمركي، تقرير الاستلام، فاتورة المخلص.أرسل مدير المشتريات الملف الكامل لقسم المحاسبة لإثبات قيمة البضاعة، ويقوم المحاسب هنا بإدخال قيد قيمة البضاعة بشكل صحيح ليعكس التكلفة الفعلية في المخزون الوسيط.
المطلوب : قيام المحاسب بتسجيل قيد مستحقات المخلص الجمركي في النظام المحاسبي ضمن الحساب الوسيط لتجميع تكاليف الشحنة، تمهيداً لاستكمال المعالجة المحاسبية وتوزيع التكاليف بشكل صحيح على الأصناف لاحقاً.
. المستندات المطلوبة : فاتورة مستحقات المخلص الجمركي
الخطوات:
ادخل الى نظام قيود
من القائمة الرئيسية اختر "محاسبة"
اختر "قيود محاسبة يدوية"
اضغط على "انشاء قيد يدوي"
ادخل بيانات القيد وكما يلي :
مدين 110701-حسابات مخزون وسيط رقم 1 = 16,948.00
مدين 2105-ضريبة القيمة المضافة المستحقة = 2,542.20
دائن – 2101- الدائنون ( شركة سرعة الانجاز للتخليص الجمركي ) =19,490.20
حفظ القيد وإرفاق الفاتورة
🎥 فيديو إدخال قيد دفع مستحقات المخلص الجمركي في البرنامج المحاسبي
الخطوة 5 – ادخال قيد قيمة البضاعة في البرنامج المحاسبي
المطلوب : قيام المحاسب المحاسب بتسجيل قيد قيمة البضاعة في النظام المحاسبي ضمن الحساب الوسيط لتجميع تكاليف الشحنة، كمرحلة أساسية قبل توزيع التكلفة النهائية على الأصناف.
المستندات المطلوبة : فاتورة المورد رقم (IV00647032)
الخطوات:
ادخل الى نظام قيود
من القائمة الرئيسية اختر "محاسبة"
اختر "قيود محاسبة يدوية"
اضغط على "انشاء قيد يدوي"
ادخل بيانات القيد وكما يلي :
مدين 110701-حسابات مخزون وسيط رقم 1 = 966,240.00 ( قيمة البضاعة 241560 يورو سعر اليورو 4 ريال سعودي )
مدين 110701-حسابات مخزون وسيط رقم 1 = 12,800.00 ( قيمة تكاليف الشحن 3200 يورو سعر اليورو 4 ريال سعودي )
دائن 2111- الدائنون بالعملة الاجنبية = 979,040.00 ( إجمالي مبلغ الفاتورة 244760 يورو سعر اليورو 4 ريال سعودي )
حفظ القيد وإرفاق الفاتورة
🎥 فيديو إدخال قيد قيمة البضاعة في البرنامج المحاسبي
الخطوة 6 – ادخال جدول توزيع تكاليف الشحنة المعتمد في البرنامج المحاسبي
مقدمة:بعد تسجيل قيد قيمة البضاعة وتجميع جميع تكاليف الشحنة في الحساب الوسيط (110701)، نحتاج إلى توزيع هذه التكاليف على الأصناف بشكل يعكس التكلفة الحقيقية لكل منتج، لتحديد تكلفة المخزون وتكلفة البضاعة المباعة بدقة عند البيع.المجموع الكلي لتكاليف الشحنة: 1,138,204 ريال سعودي (يشمل قيمة البضاعة، الشحن الدولي، الرسوم الجمركية، أتعاب المخلص) . وعليه قام المحاسب بتحليل طريقة توزيع التكاليف من خلال الطرق الثلاثة، تم اعتماد طريقة توزيع التكاليف بالطريقة الثالثة. وعليه، قام المدير المالي بإرسال إيميل للمحاسب يحتوي على التكاليف المعتمدة لكل منتج في هذه الشحنة
المطلوب : قيام المحاسب بإدخال جدول التكاليف المعتمدة في البرنامج المحاسبي
المستندات المطلوبة: جدول توزيع التكاليف المعتمد ( الطريقة الثالقة )
الخطوات:
ادخل الى برنامج قيود
من القائمة الرئيسية اختر "المشتريات"
من القائمة المنسدلة اختر " فواتير المشتريات "
اختر :انشاء فاتورة" ومن ثم اختر اسم المورد "مورد افتراضي لتوزيع التكاليف"
قم بتعبئة بيانات الشحنة .
في بيانات المنتج قم باضافة ( الكمية والتكلفة لكل منتج حسب جدول التكاليف المعتمد ) وعدل قيمة نسبة الضريبة المضافة الى صفر .
بعد الانتهاء من تعبئة تفاصيل الفاتورة اضغط على "حفظ " .
🎥 فيديو إدخال جدول توزيع تكاليف الشحنة المعتمد في البرنامج المحاسبي
الخطوة 7 – إغلاق حساب المورد الافتراضي مع حساب المخزون الوسيط
بعد إصدار الفاتورة وإدخال البضاعة في البرنامج المحاسبي بإجمالي، نلاحظ أن إجمالي قيمة الفاتورة للمورد الافتراضي هي 1,138,204 ريال سعودي وهو نفس قيمة مبلغ إجمالي تكلفة الشحنة في حسابات مخزون وسيط رقم 1
المطلوب : قيام المحاسب باغلاق حساب المورد الافتراضي مع حساب المخزون الوسيط .
الخطوات
ادخل الى برنامج قيود
من القائمة الرئيسية اختر "المشتريات"
من القائمة المنسدلة اختر " سندات الموردين "
من صفحة سندات الموردين اختر "انشاء سند مورد" .
من صفحة انشاء سند مورد قم بتعبئة اسم المورد "مورد افتراضي" وحستب الدفع " المخزون الوسيط "
بعد تعبئة بيانات سند المورد اضغط "حفظ"
🎥 فيديو إغلاق حساب المورد الافتراضي مع حساب المخزون الوسيط
الخطوة 8 – ادخال قيد دفع رسوم المورد في البرنامج المحاسبي
قام المدير المالي بإرسال سند دفع فاتورة المورد لشركة فانتاستيك هيتز رقم IV00647032 الى المحاسب ، والبالغ قيمتها 244,760 يورو. بمعدل صرف 4.2 ريال سعودي لكل يورو، بلغت قيمة الحوالة 1,027,992 ريال سعودي. علماً بما يلي :
تم إصدار فاتورة المورد بقيمة 244,760 يورو وسجلت محاسبياً بتاريخ 8 ديسمبر 2024 بسعر صرف 4 ريال لليورو، أي ما يعادل 979,040 ريال.
عند الدفع بتاريخ 26 ديسمبر 2024 كان سعر الصرف قد ارتفع إلى 4.2 ريال لليورو، فدفعت الشركة 1,027,992 ريال.
نتج عن ذلك خسارة فروقات عملة بمقدار 48,952 ريال تم تسجيلها كمصروف فرق صرف عملات أجنبية. المطلوب من المحاسب ادخال القيد المحاسبي للعملية .
المستندات المطلوبة: : فاتورة المورد لشركة فانتاستيك هيتز رقم IV00647032 ، سند دفع الفاتورة
المطلوب :
حساب الفرق بين قيمة الفاتورة بالريال السعودي وقت تسجيل مبلغ الفاتورة ووقت دفعها و الاعتراف بفرق المبلغ سواء كان ربح، أو خسارة في حساب الربح أو الخسارة من صرف العملات أجنبية
بما أن قيمة فاتورة المورد كانت بعملة اليورو وكانت قيمتها بالعملة الأجنبية 244,760 يورو، وكان سعر الصرف وقت تسجيل العملية في تاريخ 8 ديسمبر هو 4 ﷼ لكل يورو، فقد تم تسجيل المبلغ بقيمة 979,040 ﷼.
وبما أنه في وقت دفع المبلغ كان سعر صرف اليورو مقابل الريال السعودي هو 4.2، فإن شركة هاشم دفعت مقابل 244,760 يورو مبلغ 1,027,992 ﷼.
وعليه، فإن الشركة قد دفعت مبلغ إضافي قيمته 48,952 ﷼ نتيجة فرق سعر الصرف بين تاريخ فاتورة المورد وبين تاريخ دفع المبلغ له، وعليه فإن المبلغ يعتبر خسارة نتيجة فرق صرف العملات الأجنبية
قيام المحاسب بادخال قيد دفع رسوم المورد في البرنامج المحاسبي
الخطوات :
ادخل الى نظام قيود
من القائمة الرئيسية اختر "محاسبة"
اختر "قيود محاسبة يدوية"
اضغط على "انشاء قيد يدوي"
ادخل بيانات القيد وكما يلي :
مدين: 2111 الدائنون بالعملة الأجنبية = 979,040
مدين: 5303 خسائر فروق صرف = 48,952
دائن: 110202 البنك = 1,027,992
بعد تعبئة البيانات اضغط "حفظ"
🎥 فيديو حساب الربح أو الخسارة من صرف العملات أجنبية و ادخال قيد دفع رسوم المورد في البرنامج المحاسبي